Патент и УСН в 2026 году

Главные изменения в ПСН и УСН с 2026 года >>>

Совмещение УСН и патента: плюсы и риски >>>

Раздельный учет при совмещении УСН и патента >>>

Оптимизация налогов при совмещении режимов >>>

Главные изменения в ПСН и УСН с 2026 года

Базовая ставка НДС повышается с 20% до 22% (ввод — с 01.01.2026 ).

Порог (лимит) дохода, при котором «упрощенцы» (УСН) обязаны учитывать/платить НДС, снижается с 60 млн

→ 20 млн в 2026 году

→ 15 млн в 2027 году

→ 10 млн в 2028 году

лимит дохода для «освобождения от НДС» снижается до 20 млн ₽;
при превышении лимита — обязанность платить НДС
градация ставок: 5 %; 7 %; 22%

Новое правило по переходу с НДС 5% на НДС 22% работает для тех, кто впервые начал применять пониженную ставку НДС.

В течение первых четырех кварталов применения пониженной ставки можно будет отказаться от нее и перейти на ставку 22% с правом на вычет.

Что это значит для УСН

Если организация или ИП выбрали УСН, и их доход за предшествующий год превысил 20 млн ₽, то с 1 января 2026 года они теряют освобождение от НДС и должны:
● либо платить НДС по специальной ставке 5 % или 7 % (без вычета входного НДС);
● либо перейти на общий порядок: ставка 22 % с правом вычета входного НДС. Это значит: нет обязательного перехода на ОСНО, остаются в УСН, но с НДС-обязательствами.

Как считать доход?

Доход считается по кассовому методу (в момент поступления средств на расчетный счет/кассу):

● выручка доходы от продажи имущества субсидии (за исключением необлагаемых УСН)
● %% по депозитам (займам)

У компаний и ИП, применяющих систему налогообложения УСН «доходы минус расходы» доход для целей исчисления порогового значения берется БЕЗ УЧЕТА РАСХОДОВ!

Ключевое, что нужно запомнить: лимит устанавливается на текущий год, но статус «плательщик/неплательщик НДС» определяют по прошлому году.

Совмещение УСН и патента: плюсы и риски

С 2026 года применять патент вправе ИП, чьи доходы за текущий или предшествующий год не превышают 20 млн руб.

То есть в 2026 году не смогут применять патентную систему ИП, чьи доходы в 2025 году превысили лимит.

В расчет лимита доходов надо брать доходы от реализации, которые определяют по правилам статьи 249 НК по всем видам деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК)

Лимит при совмещении режимов

При совмещении ПСН с УСН для расчета лимита учитывайте доходы от реализации по обоим спецрежимам по всем видам деятельности (п. 6 ст. 346.45 НК, письма Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783, от 13.05.2022 № 03-11-11/44302, от 13.04.2021 № 03-11- 11/27580).

Если совмещаете ПСН с ОСНО или ЕСХН, при расчете лимита доходов учитывайте только доходы от деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302, от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).

Если налогоплательщик превысит лимит по доходу в 2025 году — утрата права на применение патента и обязанность по уплате НДС возникает с 01.01.2026 года

Если превышение будет в 2026 году:

● Утрата права на применение ПСН наступит с даты начала применения действующего патента
● Обязанность по уплате НДС возникнет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения

Когда можно совмещать

• если виды деятельности разные

• если патентный вид четко выделен

• если выручка раздельна документально и фактически

Как вести учет

• раздельный учет доходов для каждого режима

• отдельные КУДиР: одна — для УСН, вторая — для ПСН

• разделение видов оплаты: касса, эквайринг, онлайн-оплат

Ошибки и риски

• смешение выручки → налоговая считает всё УСН

• расходы на УСН используют и для ПСН

• патент оформлен на один вид, а фактически — другой

• превышение лимитов по работникам

• неверно пробиваются чеки, нет связи «вид деятельности → режим»

Раздельный учет при совмещении УСН и патента

Доходы:
• по каждому виду деятельности — свой источник записи

Расходы:
• прямые — относим сразу

• общие — распределяем по выбранной методике

Расчёты:
• разные отделы номенклатуры

• разные QR-коды на оплату

Персонал:
• разноска зарплаты по направлениям

Оптимизация налогов при совмещении режимов

По общему правилу взносы за ИП распределяют между УСН и патентом пропорционально доходам.

Об этом же говорит письмо ФНС от 30 ноября 2021 г. N СД-4-3/16722@.

Желательно зафиксировать способ уменьшения налогов на взносы в учетной политике.

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты.

Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с патентом.

Что смотрят инспекторы

• ведение раздельного учета

• корректность распределения доходов

• соответствие номенклатуры режимам

• кассовую дисциплину

Маркеры риска для ФНС

• одинаковые услуги, но оформленные под разные режимы

• дробление бизнеса

• массовые корректировки чеков

• авансы без распределения

• ПСН используется как попытка снизить налог

Безопасные альтернативы

• честное разделение деятельности

• ведение таблицы распределения расходов

• документальное обоснование

• переход на другой режим

Последствия для бизнеса


Последствие	Кого затронет	Что делать
Рост налоговой нагрузки	Все режимы	Пересчитать цены, рентабельность,рассчитать налоговую нагрузку. Пересмотреть договора.
Потеря права на освобождение от НДС на УСН/ПСН	ИП и ООО с выручкой > 20 млн	Рассчитать налоговую нагрузку.Подать уведомление о смене режима заранее.
Новая отчетность по НДС	ИП и ООО с выручкой > 20 млн на УСН	Освоить декларацию по НДС, книги покупок/продаж.
Увеличение кассовых разрывов	Все, кто перейдет на НДС	Планировать резервы на уплату налога.
Рост ФОТ и взносов	Работодатели	Пересмотреть фонд оплаты труда, ФОТ-резервы.