Главные изменения в ПСН и УСН с 2026 года >>>
Совмещение УСН и патента: плюсы и риски >>>
Раздельный учет при совмещении УСН и патента >>>
Оптимизация налогов при совмещении режимов >>>
Главные изменения в ПСН и УСН с 2026 года
Базовая ставка НДС повышается с 20% до 22% (ввод — с 01.01.2026 ).
Порог (лимит) дохода, при котором «упрощенцы» (УСН) обязаны учитывать/платить НДС, снижается с 60 млн
→ 20 млн в 2026 году
→ 15 млн в 2027 году
→ 10 млн в 2028 году
лимит дохода для «освобождения от НДС» снижается до 20 млн ₽;
при превышении лимита — обязанность платить НДС
градация ставок: 5 %; 7 %; 22%Новое правило по переходу с НДС 5% на НДС 22% работает для тех, кто впервые начал применять пониженную ставку НДС.
В течение первых четырех кварталов применения пониженной ставки можно будет отказаться от нее и перейти на ставку 22% с правом на вычет.
Что это значит для УСН
Если организация или ИП выбрали УСН, и их доход за предшествующий год превысил 20 млн ₽, то с 1 января 2026 года они теряют освобождение от НДС и должны:
● либо платить НДС по специальной ставке 5 % или 7 % (без вычета входного НДС);
● либо перейти на общий порядок: ставка 22 % с правом вычета входного НДС. Это значит: нет обязательного перехода на ОСНО, остаются в УСН, но с НДС-обязательствами.
Как считать доход?
Доход считается по кассовому методу (в момент поступления средств на расчетный счет/кассу):
● выручка доходы от продажи имущества субсидии (за исключением необлагаемых УСН)
● %% по депозитам (займам)
У компаний и ИП, применяющих систему налогообложения УСН «доходы минус расходы» доход для целей исчисления порогового значения берется БЕЗ УЧЕТА РАСХОДОВ!
Ключевое, что нужно запомнить: лимит устанавливается на текущий год, но статус «плательщик/неплательщик НДС» определяют по прошлому году.
Совмещение УСН и патента: плюсы и риски
С 2026 года применять патент вправе ИП, чьи доходы за текущий или предшествующий год не превышают 20 млн руб.
То есть в 2026 году не смогут применять патентную систему ИП, чьи доходы в 2025 году превысили лимит.
В расчет лимита доходов надо брать доходы от реализации, которые определяют по правилам статьи 249 НК по всем видам деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК)
Лимит при совмещении режимов
При совмещении ПСН с УСН для расчета лимита учитывайте доходы от реализации по обоим спецрежимам по всем видам деятельности (п. 6 ст. 346.45 НК, письма Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783, от 13.05.2022 № 03-11-11/44302, от 13.04.2021 № 03-11- 11/27580).
Если совмещаете ПСН с ОСНО или ЕСХН, при расчете лимита доходов учитывайте только доходы от деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302, от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).
Если налогоплательщик превысит лимит по доходу в 2025 году — утрата права на применение патента и обязанность по уплате НДС возникает с 01.01.2026 года
Если превышение будет в 2026 году:
● Утрата права на применение ПСН наступит с даты начала применения действующего патента
● Обязанность по уплате НДС возникнет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения
Когда можно совмещать
• если виды деятельности разные
• если патентный вид четко выделен
• если выручка раздельна документально и фактически
Как вести учет
• раздельный учет доходов для каждого режима
• отдельные КУДиР: одна — для УСН, вторая — для ПСН
• разделение видов оплаты: касса, эквайринг, онлайн-оплат
Ошибки и риски
• смешение выручки → налоговая считает всё УСН
• расходы на УСН используют и для ПСН
• патент оформлен на один вид, а фактически — другой
• превышение лимитов по работникам
• неверно пробиваются чеки, нет связи «вид деятельности → режим»
Раздельный учет при совмещении УСН и патента
Доходы:
• по каждому виду деятельности — свой источник записиРасходы:
• прямые — относим сразу• общие — распределяем по выбранной методике
Расчёты:
• разные отделы номенклатуры• разные QR-коды на оплату
Персонал:
• разноска зарплаты по направлениям
Оптимизация налогов при совмещении режимов
По общему правилу взносы за ИП распределяют между УСН и патентом пропорционально доходам.
Об этом же говорит письмо ФНС от 30 ноября 2021 г. N СД-4-3/16722@.
Желательно зафиксировать способ уменьшения налогов на взносы в учетной политике.
Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты.
Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с патентом.
Что смотрят инспекторы
• ведение раздельного учета
• корректность распределения доходов
• соответствие номенклатуры режимам
• кассовую дисциплину
Маркеры риска для ФНС
• одинаковые услуги, но оформленные под разные режимы
• дробление бизнеса
• массовые корректировки чеков
• авансы без распределения
• ПСН используется как попытка снизить налог
Безопасные альтернативы
• честное разделение деятельности
• ведение таблицы распределения расходов
• документальное обоснование
• переход на другой режим
Последствия для бизнеса
| Последствие | Кого затронет | Что делать |
| Рост налоговой нагрузки | Все режимы | Пересчитать цены, рентабельность,рассчитать налоговую нагрузку. Пересмотреть договора. |
| Потеря права на освобождение от НДС на УСН/ПСН | ИП и ООО с выручкой > 20 млн | Рассчитать налоговую нагрузку.Подать уведомление о смене режима заранее. |
| Новая отчетность по НДС | ИП и ООО с выручкой > 20 млн на УСН | Освоить декларацию по НДС, книги покупок/продаж. |
| Увеличение кассовых разрывов | Все, кто перейдет на НДС | Планировать резервы на уплату налога. |
| Рост ФОТ и взносов | Работодатели | Пересмотреть фонд оплаты труда, ФОТ-резервы. |
